Reformas fiscales para el 2016
01
NOV
2015
El 8 de septiembre de 2015, el Ejecutivo Federal presentó ante el Congreso de la Unión el paquete económico para el ejercicio fiscal de 2016.

Atendiendo al “Acuerdo de Certidumbre Tributaria”, en esta ocasión no se propuso una reforma fiscal que conlleve el aumento o creación de nuevos impuestos; en su lugar, se propusieron ciertas adecuaciones que pretenden atenuar los efectos de la reforma fiscal de 2014.

Con ello, el Ejecutivo Federal pretende establecer medidas para promover el ahorro y la inversión.

Partiendo de estas consideraciones, el proyecto de decreto de reformas a la Ley del Impuesto Sobre la Renta prevé, entre otras, las siguientes medidas:

Instrumentos de ahorro a largo plazo
Con el propósito de fomentar el ahorro, se propone eliminar la aplicación del límite global anual de deducciones personales –equivalente a la cantidad menor que resulte de comparar el monto de cuatro salarios mínimos contra el 10% de los ingresos de la persona física que corresponda– a las aportaciones realizadas a ciertos instrumentos de ahorro a largo plazo (por ejemplo, planes personales de retiro, subcuentas de aportaciones voluntarias, entre otros).

Deducción inmediata de inversiones
Con el propósito de propiciar una mayor inversión entre las pymes y los sectores Energético y de Infraestructura de Transporte, se propone permitir durante los ejercicios fiscales de 2016 y 2017, la deducción inmediata de inversiones de empresas con ingresos de hasta 50 millones de pesos, así como de la inversión para la creación y ampliación de infraestructura de transporte y en equipo utilizado en el Sector Energético.

Incluso, con el propósito de evitar que se difieran proyectos de inversión en lo que resta del año, la medida en comento será aplicable para las inversiones realizadas durante el último cuatrimestre de 2015.

Esta medida no se aplicará a vehículos, equipos de oficina, vehículos blindados y aviones que no realicen fumigaciones agrícolas.

Capitalización delgada para la Industria Eléctrica
Se propone excluir de la aplicación de las reglas de capitalización delgada, aquellas deudas contraídas con motivo de la inversión en infraestructura relacionada con la generación de energía eléctrica.

Reinversión de utilidades en el Impuesto Adicional a Dividendos
A fin de fomentar la reinversión de las utilidades por parte de las empresas, se propone establecer un crédito fiscal a la reinversión de utilidades generadas del 1.º de enero de 2014 al 31 de diciembre de 2016, cuyo monto sería creciente en función de los periodos en que las utilidades se reinviertan en la empresa que corresponda.

Consecuentemente, el crédito fiscal otorgado a las utilidades de referencia que fueran reinvertidas, será la cantidad que resulte de aplicar los siguientes porcentajes al dividendo distribuido:

1. Para el ejercicio fiscal de 2017, el 1%
2. Para 2018, el 2%
3. Para 2019, el 5%

Programa de repatriación de recursos mantenidos en el extranjero
Con el propósito de fomentar el ahorro nacional, se propone establecer un esquema de repatriación de capitales no reportados en México, incluyendo los provenientes de regímenes fiscales preferentes.

Derivado de la aplicación de este programa, los participantes no recibirán descuentos en la tasa del Impuesto Sobre la Renta (ISR) a pagar por los recursos repatriados; sin embargo, se tendrán por cumplidas las obligaciones fiscales formales y se reconocería el pago de los impuestos pagados en el extranjero por dichos ingresos, permitiéndose su acreditación contra el ISR que corresponda.

Este esquema estará vigente, exclusivamente, durante el primer semestre de 2016 y se condiciona a que se revele la identidad de los participantes y a que los recursos se inviertan durante al menos tres años en activos fijos, a través de instituciones que compongan el sistema financiero.

Límite de deducción a pagos de previsión social
Con el propósito de homologar los requisitos de deducción de los pagos de previsión social con el esquema actual de deducción de pagos que a su vez sean ingresos exentos para los trabajadores, se pretenden eliminar los límites que actualmente establece la Ley del ISR a las erogaciones de previsión social a favor de trabajadores no sindicalizados para estar en posibilidad de considerar que se cumple con el requisito de generalidad necesario para que los patrones puedan realizar la deducción de esta clase de gastos.

Para conocer el contenido íntegro del Proyecto de Decreto, haga clic aquí.

Como siempre, el personal de la Práctica de Impuestos y Legal de KPMG en México está a sus órdenes para analizar de manera detallada los efectos que pueda tener en su empresa la aplicación de las disposiciones anteriores.
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